УСН на маркетплейсах в 2026: как считать налог с продаж

Коротко. Налог на УСН считается со всей суммы, которую заплатил покупатель, а не с той, что маркетплейс перевёл на расчётный счёт. Продали на 2 000 ₽, площадка удержала 460 ₽ и прислала 1 540 ₽ — база всё равно 2 000 ₽. На объекте «Доходы» комиссию вычесть нельзя вообще, на «Доходах минус расходы» — можно. Сумму дохода берут не из выписки банка, а из отчёта о реализации площадки: у Wildberries он еженедельный, у Ozon — месячный, и именно дата его утверждения определяет период.

Ниже — расчёт по шагам, возвраты, скидки площадки и баллы, а также ставки, взносы и сроки на 2026 год. Цифры сверены с ФНС, Налоговым кодексом и справками площадок 5 августа 2026 года.

С какой суммы платить налог на маркетплейсе

С полной суммы, которую заплатил покупатель, включая удержанное площадкой вознаграждение. Это самая частая и самая дорогая ошибка продавца: считать 6% от денег, пришедших на счёт.

Причина в юридической конструкции. Отношения с площадкой строятся по агентской схеме (статья 1005 ГК РФ): продавец — принципал, маркетплейс — агент. Площадка получает от покупателя всю стоимость товара, удерживает вознаграждение, логистику, хранение и штрафы, а вам переводит остаток. Но для налога важен не остаток, а вся выручка.

ФНС сформулировала это прямо. В разъяснении «Как считать доходы УСН от торговли на маркетплейсах» со ссылкой на письмо от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ сказано: доходом продавца на УСН признаётся вся сумма поступлений от покупателя за реализованные через маркетплейс товары, включая агентское вознаграждение. Статья 251 НК РФ, где перечислены неучитываемые доходы, уменьшения на вознаграждение агента не предусматривает, а перечень этот исчерпывающий.

Площадки говорят то же самое. В базе знаний Ozon доход определён как «сумма денег, которую вы заработали от реализации товаров на площадке до вычета комиссий и услуг».

Разберём на числах. Покупатель заплатил 2 000 ₽, площадка удержала комиссию 20% (400 ₽) и 60 ₽ за приём платежа, на счёт пришло 1 540 ₽. Налоговая база — 2 000 ₽: на «Доходах» налог составит 120 ₽, а не 92,40 ₽, как вышло бы от суммы перевода. Эта разница в 23% и вскрывается при сверке с отчётами площадки.

Налог на комиссию маркетплейса: как быть

Отдельного «налога на комиссию» не существует. Вопрос в другом: уменьшает комиссия налоговую базу или нет — и ответ зависит только от объекта налогообложения.

На объекте «Доходы» комиссию, логистику, хранение и эквайринг вычесть нельзя: учёт расходов главой 26.2 НК РФ для него не предусмотрен. Ozon формулирует это буквально: «учитывайте весь товарооборот, не вычитая из доходов размер комиссии». Фактически вы платите 6% с валовой выручки, хотя на руках у вас 75–80% от неё.

На объекте «Доходы минус расходы» удержанное вознаграждение учесть в расходах можно — это прямо разрешает ФНС в том же разъяснении, а Ozon уточняет: вычитайте комиссию и стоимость услуг площадки. Расходы должны быть оплачены и подтверждены документами (статья 346.16 НК РФ) — отчёт о реализации и есть такое подтверждение.

Взносы — единственная строка, которая работает на обоих объектах, но по-разному: на «Доходах» они вычитаются из налога, а не из базы.

Практический ориентир: чем выше комиссия и доля логистики, тем раньше «Доходы минус расходы» обгоняют «Доходы». При комиссии 20–25% плюс закупка доля расходов обычно уходит за 70%, и «Доходы» становятся дороже. Считать нужно на своей категории — свежие ставки собраны в разборе комиссий маркетплейсов, а сравнение режимов — в статье про налоги на маркетплейсах.

Отчёт о реализации: откуда берут доход

Источник цифры для декларации — не банковская выписка, а отчёт о реализации площадки: в выписке видна сумма после удержаний, то есть заведомо заниженная база.

У Wildberries отчёты формируются еженедельно в разделе «Финансовые отчёты» на портале WB Partners. В течение семи календарных дней после отчётной недели в «Документы» приходят печатные формы с печатями — по инструкции площадки (обновлена 18.05.2026), именно они подходят для налоговой.

Дальше начинается то, на чём и ошибаются. В детализации отчёта несколько денежных столбцов, и они означают разное:

• «Вайлдберриз реализовал товар (Пр)» — фактическая сумма, которую заплатил покупатель, с учётом скидок, которые Wildberries даёт за свой счёт. Это и есть выручка.
• «Цена розничная» — стоимость со скидками продавца, но без скидок площадки за свой счёт. С фактическим платежом покупателя она не совпадает.
• «К перечислению Продавцу за реализованный товар» — сумма уже за вычетом вознаграждения площадки и комиссии за приём платежей. В качестве налоговой базы её брать нельзя.

У Ozon устройство другое: отчёт единый и формируется за месяц, а датой получения дохода на УСН площадка называет дату утверждения отчёта. Схема работы значения не имеет: реализации и возвраты проводятся одинаково на FBO, FBS и realFBS — продавец по договору остаётся комитентом.

Актуально на 5 августа 2026 года по справкам площадок. Общее правило кассового метода — пункт 1 статьи 346.17 НК РФ.

Практическое следствие для конца года: последняя неделя декабря у Wildberries и декабрьский отчёт Ozon могут попасть в разные налоговые периоды — это стоит проверить до закрытия года, а не в апреле.

Возвраты, скидки площадки и баллы

Возврат уменьшает доход, но не задним числом. По абзацу 3 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведён возврат, а не того, когда прошла продажа. Пересдавать декларацию за прошлый квартал не нужно.

Чем «Скидка WB» отличается от скидки продавца и почему цена в карточке у всех разная — подробно здесь: СПП и «Скидка WB» простыми словами.

Площадки работают так же. Ozon объясняет: если товар возвращён после утверждения отчёта, площадка списывает возвращённые покупателю деньги и стоимость возврата, вознаграждение за продажу возвращает продавцу полностью, а все операции отражает в отчёте за период возврата. В детализации Wildberries тот же смысл несёт столбец «Тип документа»: «Продажа» — начисление, «Возврат» — списание.

Скидки за счёт площадки. Когда Wildberries доплачивает за покупателя — скидка WB или скидка при оплате WB Кошельком, — фактически уплаченная сумма отличается от «Цены розничной». Ориентироваться нужно на столбец с фактической суммой: цена реализации может отличаться даже для двух одинаковых товаров, потому что у покупателей были разные скидки.

Баллы за скидки на Ozon. Сам переход на механику баллов, по разъяснению площадки, к дополнительным налогам не приводит. Но если баллов накопилось больше, чем нужно для оплаты услуг, остаток перечисляется рублями как премия за использование расчётов баллами — её нужно включать в доходы. Это отдельная строка, которой в товарообороте нет, и её легко не заметить.

Как считать налог: пример за квартал

Порядок расчёта одинаковый для любой площадки и укладывается в пять шагов.

1. Собрать отчёты о реализации за квартал: у Wildberries это 12–13 недельных, у Ozon три месячных.
2. Сложить валовую выручку — полную сумму от покупателей до любых удержаний.
3. Вычесть возвраты, прошедшие в этом же квартале.
4. Применить свою ставку; на «Доходах минус расходы» — сначала вычесть подтверждённые расходы.
5. На «Доходах» уменьшить налог на взносы, подать уведомление до 25-го и заплатить до 28-го.

Числовой пример. За квартал покупатели заплатили 900 000 ₽, возвраты того же квартала — 90 000 ₽, площадка удержала 230 000 ₽ комиссии, логистики и хранения, закупка проданного товара стоила 380 000 ₽. На счёт пришло около 580 000 ₽.

Взносы за квартал — четверть фиксированного платежа 57 390 ₽. На «Доходах минус расходы» действует правило минимального налога: не менее 1% от доходов, здесь это 8 100 ₽ — порог пройден.

Главное здесь вот что: если считать налог от 580 000 ₽, пришедших на счёт, на «Доходах» вышло бы 34 800 ₽ вместо 48 600 ₽ — недоплата почти 14 000 ₽ за один квартал, а за год к ней добавятся пени.

Ставки УСН и лимиты по доходу

Базовых ставок две: 6% на объекте «Доходы» и 15% на «Доходах минус расходы». Повышенных ставок 8% и 20% при превышении лимитов больше нет. На «Доходах минус расходы» действует правило минимального налога: если расчётная сумма меньше 1% от доходов, платится 1% от доходов.

Регион вправе снизить ставку — до 1% на «Доходах» и до 5% на «Доходах минус расходы», а для впервые зарегистрированных ИП в отдельных сферах возможна нулевая ставка (налоговые каникулы действуют по 31 декабря 2026 года). Но с 2026 года круг видов деятельности, которым регион может дать льготу, ограничен перечнем Правительства РФ, поэтому смотреть нужно действующий закон своего субъекта.

Пороги применения УСН на 2026 год проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090: 490,5 млн ₽ по доходам, 218 млн ₽ по остаточной стоимости основных средств и не более 130 работников — те же три порога перечисляет в своей справке Ozon. Перевалили за 490,5 млн ₽ — право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Для объекта «Доходы минус расходы» перечень расходов с 2026 года расширен: можно учитывать и иные затраты по правилам главы 25 НК РФ, а не только перечисленные в статье 346.16. Если вы сомневаетесь между режимами, сравнение есть в статье о том, какую систему налогообложения выбрать ИП.

Патент для торговли на маркетплейсах не подходит: розничная торговля через интернет под ПСН не подпадает, и Ozon прямо указывает патент среди режимов, которые использовать нельзя. Самозанятость тоже не выход для перепродажи — НПД разрешает продавать только товары собственного производства (подробнее — как стать самозанятым). В регионах эксперимента остаётся АвтоУСН: с 2025 года он открыт для работы по агентским договорам с комитентами и принципалами, то есть для продавцов площадок, и взносы за себя там платить не нужно. Взамен — ставки 8% и 20%, лимит 60 млн ₽, не более пяти работников и счета только в уполномоченных банках.

НДС на УСН: порог снизили до 20 млн

Это главное изменение 2026 года и главный риск для растущего продавца — тем более что порог считается с полного оборота, а не с выплат площадки. Плательщиками НДС упрощенцы стали ещё с 2025 года, но порог освобождения был 60 млн ₽. С 1 января 2026 года он снижен до 20 млн ₽, и снижение продолжится: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го.

Логика простая. Превысили 20 млн ₽ за 2025 год — НДС считается с 1 января 2026 года. Прошли планку уже в течение 2026 года — обязанность возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Доход меньше 20 млн ₽ — действует освобождение, причём обязательное: ни уведомления, ни счетов-фактур, ни декларации по НДС.

Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ указаны с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год.

Выбор между льготной ставкой и обычной — не формальность. Ставки 5% и 7% ниже, но при них нельзя принять к вычету входящий НДС: он просто включается в стоимость закупки. Если вы закупаете товар у плательщиков НДС и наценка невелика, обычные 22% с вычетами могут оказаться выгоднее. Появился и запасной выход: те, кто впервые перешёл на 5% или 7% с 2026 года, вправе в течение четырёх кварталов отказаться от них в пользу 22% с вычетами, не дожидаясь окончания трёхлетнего срока.

Взносы и НДФЛ: за себя и за сотрудников

За 2026 год совокупный фиксированный взнос на пенсионное и медицинское страхование — 57 390 ₽, срок уплаты 28 декабря 2026 года. Платить удобнее частями в течение года: уплаченные поквартально взносы равномернее уменьшают авансы по УСН.

Если доход за год превысил 300 000 ₽, сверху уплачивается 1% с суммы превышения, но не более 321 818 ₽ за 2026 год, — срок до 1 июля следующего года. Здесь снова важно, что доход считается по обороту: взнос берётся от валовой выручки, а не от того, что осталось после комиссий площадки.

Простой расчёт: ИП с оборотом 1,5 млн ₽ платит 57 390 ₽ плюс 1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽, итого 69 390 ₽ за год. Взносы платят независимо от выручки — ИП без единой продажи всё равно должен 57 390 ₽; при регистрации не с января сумма считается пропорционально. Как зарегистрироваться — в материале как открыть ИП пошагово. За 2027 год фиксированный взнос вырастет до 61 154 ₽.

Если есть сотрудники, добавляются два платежа. НДФЛ ИП удерживает как налоговый агент по пятиступенчатой шкале (пункт 1 статьи 224 НК РФ): 13% с дохода до 2,4 млн ₽ в год, дальше 15%, 18%, 20% и 22% свыше 50 млн ₽ — каждая ставка к своей части дохода. Взносы за сотрудников — 30% в пределах базы 2 979 000 ₽ на работника и 15,1% сверх неё.

И самое неприятное изменение для работодателей. Раньше пониженный тариф 15% применяли все субъекты МСП к выплатам сверх одного МРОТ. С 1 января 2026 года льгота осталась только у приоритетных отраслей по перечню Правительства РФ (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и при двух условиях: вид деятельности указан основным в ЕГРИП, а доходы от него — не менее 70% всех. Порог сместился на полуторакратный МРОТ — 40 639,5 ₽ при МРОТ 27 093 ₽. Вывод для продавца со штатом: если основной ОКВЭД — розничная торговля, а не производство, льготы у вас, скорее всего, больше нет и взносы считаются по полным 30%.

Как законно уменьшить налог по УСН

Главный и самый недоиспользуемый инструмент — вычет страховых взносов, и работает он по-разному на разных объектах.

На объекте «Доходы» ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов — вплоть до нуля, ИП с работниками — не более чем на 50% от налога. Деталь, которую многие не используют: взносы «за себя» учитываются без факта уплаты, достаточно того, что они подлежат уплате в текущем году, — уменьшить аванс за первый квартал можно ещё до того, как деньги ушли в бюджет. На объекте «Доходы минус расходы» взносы включаются в расходы и уменьшают базу, ограничения в 50% там нет.

В цифрах у небольшого продавца. ИП без работников на УСН «Доходы» продал за год на 800 000 ₽. Налог до вычета: 48 000 ₽. Взносы: 57 390 ₽ плюс 1% × (800 000 − 300 000) = 5 000 ₽, итого 62 390 ₽. Взносы больше налога, поэтому налог по УСН к уплате — 0 ₽: предприниматель платит только взносы. Для небольшого оборота это типичная ситуация, и именно поэтому важно не забывать про вычет. Если вести учёт самостоятельно не хочется, задачу закрывают онлайн-бухгалтерии — как это устроено и сколько стоит, разобрано в материале о бухгалтерии для ИП.

Сроки уплаты и единый налоговый счёт

Налог по УСН платится авансами по итогам каждого квартала, а взносы — до конца года. Вот календарь на 2026 год.

Платить удобнее с расчётного счёта: реквизиты подтягиваются сами, а платёж виден в выписке. У части банков под это есть отдельный накопительный счёт — например, в Альфа-Банке на остаток «налоговой копилки» начисляют 3% годовых, пока деньги ждут срока уплаты.

Перед каждым авансом до 25 числа месяца платежа подаётся уведомление об исчисленных суммах.

Все платежи идут на единый налоговый счёт: вы пополняете ЕНС общей суммой, а инспекция распределяет деньги по обязательствам на основании деклараций и уведомлений. Не подали уведомление — ФНС не знает, на что зачислять аванс: копится переплата, а по налогу возникает недоимка. И смотреть нужно на сальдо ЕНС, а не на факт отдельного платежа.

Что изменилось для ИП на УСН в 2026 году

Основной пакет поправок внёс Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, большинство положений действуют с 1 января 2026 года. Значимых изменений для упрощенца восемь, и большая часть увеличивает нагрузку.

Красным отмечено то, что увеличивает налоговую нагрузку, зелёным — то, что её смягчает.

Вне таблицы стоит запомнить ещё одно: с 1 января 2026 года вместо ежемесячных уведомлений по НДФЛ и взносам можно подать одно на год вперёд, с разбивкой по месяцам.

Отдельно — то, что ждёт продавцов площадок. С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 289-ФЗ о платформенной экономике: он закрепляет правила работы маркетплейсов с партнёрами, включая информационное взаимодействие операторов площадок с налоговыми органами. Детали дорабатываются подзаконными актами, но вектор очевиден — расхождение между отчётом площадки и декларацией будет видно быстрее. Какая выручка реалистична и когда порог в 20 млн ₽ станет вашей проблемой, показывает разбор сколько зарабатывают на Wildberries.

Вопросы и ответы

На маркетплейсе платить налог с оборота или с поступлений на счёт?

С оборота. Доходом продавца на УСН признаётся вся сумма поступлений от покупателя за реализованный через маркетплейс товар, включая удержанное площадкой агентское вознаграждение — так это сформулировано в разъяснении ФНС со ссылкой на письмо от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@. Сумма, пришедшая на расчётный счёт, уже уменьшена на комиссию, логистику и хранение, и брать её за базу — прямое занижение налога.

Как считать налог УСН на маркетплейсах?

Сложите по отчётам о реализации за квартал всю сумму от покупателей, вычтите возвраты этого же квартала и примените ставку: 6% на «Доходах» или 15% на «Доходах минус расходы», где сначала вычитаются подтверждённые расходы. На «Доходах» налог дополнительно уменьшается на взносы. Уведомление — до 25-го числа месяца платежа, аванс — до 28-го.

Платится ли налог на комиссию маркетплейса?

Отдельного налога на комиссию нет, но на объекте «Доходы» комиссия входит в налоговую базу и фактически облагается вместе с выручкой: учёт расходов для этого объекта главой 26.2 НК РФ не предусмотрен. На объекте «Доходы минус расходы» удержанное площадкой вознаграждение, логистику и хранение можно учесть в расходах — это прямо разрешает ФНС, и то же подтверждает база знаний Ozon.

Уменьшают ли возвраты доход на УСН?

Да, но в том периоде, когда произведён возврат, а не когда была продажа (абзац 3 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ). Уточнённую декларацию за прошлый квартал подавать не нужно. Ozon отражает возврат в отчёте о реализации за период возврата и возвращает продавцу вознаграждение за продажу в полном объёме; в детализации Wildberries такие операции помечены типом документа «Возврат».

Какая дата считается датой дохода при продаже через маркетплейс?

На УСН доходы определяются кассовым методом (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Ozon уточняет в своей справке: на упрощённой системе датой получения дохода считается дата утверждения отчёта о реализации, а сам отчёт там месячный. У Wildberries отчёты еженедельные, печатные формы приходят в «Документы» в течение семи дней после отчётной недели. На стыке декабря и января это стоит проверять отдельно.

С какого дохода продавец на УСН платит НДС в 2026 году?

С 20 млн ₽ — порог снижен Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, дальше 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го. Считается он по обороту, то есть по полной сумме от покупателей, а не по выплатам площадки: на маркетплейсе порог достигается заметно раньше, чем кажется по деньгам на счёте. Ниже порога освобождение действует автоматически.